会计师其实是一门技术,也可以说是一门手艺。会计学培养人才的方式是纵向培养,从初级会计到中级再到高级财务会计,是浑然天成的一条线,每个阶段都是技能和知识的积累,当你掌握了这些技能之后,在任何单位都能很快的上手。会计工作适应面广、专业性强,具有良好的市场需求。
适应对象:职业规划较高、准备竞争中高层财务管理岗位的人员
学习内容:
《会计》:掌握财务会计和高级会计的知识。
《审计》:掌握注册会计师审计的完整流程。
《税法》:精通中国所有的税法。
《财务成本管理》:投资精英、成熟的成本会计以及资深的管理会计需要熟知的内容。
《经济法》:商业活动中所涉及的各种法律知识能够熟练运用。
《公司战略与风险管理》:善于管控公司的经营风险,成为公司的战略家。
学习步骤:
1、导入阶段
零基础入门,建立学员的财务思维和基础知识体系架构,进入学习状态,认识CPA。
2、基础知识
系统讲解基础知识点,形成对CPA基础理论的认知。
3、基础提高
结合案例讲解,帮助学员加深认识,对知识点的具体运用进行强化,加深理解。
4、习题演练
通过模拟、真题的演练,对考试题型系统了解,同时拓宽知识面,应对考试。
5、强化阶段
注重查漏补缺,通过专业的诊断和测评,找出自己的薄弱环节。
6、冲刺阶段
专家名师串讲,考情分析、预测高频考点,分享应试技巧。
所得税--资产减值的处理
1、固定资产减值:
(1)按帐面价值计提减值准备,按提取准备后的价值计提折旧,转回金额不得超过已计提的减值准备。
(2)未来可回收金额(较大者):
①固定资产销售净价(销售价格减去相关费用和税金)
②预期持续使用和使用年限结束时的处置中产生的预计未来现金流量的现值。
(3)可恢复账面价值(较小者):
①无减值准备的账面价值(注意:仅不考虑减值因素,其他政策变化仍要考虑)
②未来可回收金额
(4)遵循原则:①转回的减值准备≤原计提的减值准备
②转回减值准备后的帐面价值≤不考虑减值准备因素的帐面净值
(4)固定资产减值准备较终余额=不考虑减值准备时固定资产帐面净值-可收回金额
(注意:有“0”点)
(5)减值准备转回:
借:固定资产减值准备a
贷:营业外支出---减值转回b
累计折旧c
a=减值准备目前余额-(无减值准备账面净值-可恢复到账面价值)
b=可恢复到账面价值-恢复前实际账面价值
c=a-b=转回的固定资产减值准备-转回的固定资产减值损失
2、计提减值准备以后各期的折旧额对所得税的影响:
按税法规定仍按原折旧额扣除,计提减值准备以后折旧额与原折旧额的差额作为所得税费用的调整。
3、已计提减值准备的转回对所得税的影响:
(1)转回的减值准备计入损益的金额:转回的固定资产减值损失("营业外支出"贷方)
(2)前期计提减值准备时确认的递延税款借方金额:予以转回。
(3)计提减值准备的折旧差额:予以转回。
4、会计处理:
(假设折旧政策与税法一致)(下列“原折旧额”指未提取减值准备情况下应提折旧)
①2001年末发生减值:(折旧按未提取减值前的原值计算,即先折旧再提取减值)
借:所得税
递延税款发生的减值×税率%
贷:应交税金(会计利润+发生的减值)×税率%
②2002年末会计处理:(折旧按上期提取减值后的价值计算)
借:所得税
贷:应交税金(会计利润-原折旧额与新折旧额差)×税率%
递延税款原折旧额与新折旧额差×税率%
③2003年末转回减值:(折旧按转回减值前的价值计算,即先折旧再转回减值)
借:所得税
贷:应交税金(会计利润-计入损益的转回额-原折旧额与新折旧额差)×税率%